雖然2017年的高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)已經(jīng)結(jié)束，但是2018年的高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)即將到來(lái)。企業(yè)還是不能松懈的，智為銘略小編就高新技術(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)方面的要求及處理措施，給大家分析講解。

一、關(guān)于其他費(fèi)用的問(wèn)題

1、所得稅法律法規(guī)規(guī)定了在計(jì)算加計(jì)扣除時(shí)，不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。而《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法工作指引》中規(guī)定了該項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%。也就是說(shuō)，企業(yè)在歸集研發(fā)費(fèi)用的時(shí)候，其他費(fèi)用盡量不要高于百分之二十，如果研發(fā)費(fèi)用達(dá)標(biāo)，*好不要高于百分之十，這樣保持和所得稅加計(jì)扣除一致。

2、其他費(fèi)用一般包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等費(fèi)用，建議企業(yè)在歸集的時(shí)候，在其他費(fèi)用下設(shè)明細(xì)科目，這樣在填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)表格時(shí)，可以不用再去統(tǒng)計(jì)各個(gè)費(fèi)用發(fā)生額。

3、企業(yè)所得稅法規(guī)定的有扣除限額的不建議放在研發(fā)費(fèi)用的其他費(fèi)用中，比如業(yè)務(wù)費(fèi)、福利費(fèi)等。

二、科技人員占比問(wèn)題：

1、企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專(zhuān)門(mén)從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。

2、占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值，該比值不得低于百分之十。

3、比值的計(jì)算方式：企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計(jì)算。

月平均數(shù)=（月初數(shù)+月末數(shù)）/2

全年月平均數(shù)=全年各月平均數(shù)之和/12

三、研發(fā)支出占銷(xiāo)售收入比值問(wèn)題：

一般來(lái)說(shuō)，*好每一年度的研發(fā)支出占銷(xiāo)售收入比值都能達(dá)標(biāo)，如果某一年度確實(shí)無(wú)法達(dá)標(biāo)的，退而求其次，三年的研發(fā)支出總額占銷(xiāo)售收入比值必須達(dá)標(biāo)。

四、高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入占總收入比值問(wèn)題：

1、該處所說(shuō)的總收入是指收入總額減去不征稅收入，收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算。收入總額包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息和紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入（上述各項(xiàng)收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、補(bǔ)貼收入、違約收入、匯兌收入）

2、該比值要求*近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入占總收入的比值不得低于百分六十。

3、高新技術(shù)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入要求能夠明確反映，比如銷(xiāo)售發(fā)票上能夠很明確的在貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)欄反映，如果該出無(wú)法反映，可以在備注欄反映，如果前兩項(xiàng)都無(wú)法反映，*次也得能從合同上看出。

五、關(guān)于成長(zhǎng)性的問(wèn)題：

1、該處成長(zhǎng)性指的是銷(xiāo)售收入和凈資產(chǎn)的三年復(fù)合增長(zhǎng)率。

2、計(jì)算方法；

凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率；

凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率=1/2X（*二年末凈資產(chǎn)÷*一年末凈資產(chǎn)+*三年末凈資產(chǎn)÷*二年末凈資產(chǎn)）=1；凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額；資產(chǎn)總額、負(fù)債總額應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)為準(zhǔn)。

銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率；

銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率=1/2X（*二年銷(xiāo)售收入÷*一年銷(xiāo)售收入+*三年銷(xiāo)售收入÷*二年銷(xiāo)售收入）=1；企業(yè)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率或銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率為負(fù)的，按0分計(jì)算。

*一年末凈資產(chǎn)后銷(xiāo)售收入為0的，按后兩年計(jì)算；*二年末凈資產(chǎn)或銷(xiāo)售收入為0的，按0分計(jì)算。

3、一般來(lái)說(shuō)銷(xiāo)售收入的成長(zhǎng)性比較好理解，就是企業(yè)按照銷(xiāo)售收入確認(rèn)原則確認(rèn)銷(xiāo)售收入，一般不會(huì)有太大的問(wèn)題。

4、凈資產(chǎn)的增長(zhǎng)有兩種方式，經(jīng)營(yíng)凈收益（也就是損益表上的本年累計(jì)凈利潤(rùn)）和股東投入（也就是資產(chǎn)負(fù)債表上的實(shí)收資本和資本公積）

5、通過(guò)凈利潤(rùn)的方式實(shí)現(xiàn)凈資產(chǎn)的增長(zhǎng)是企業(yè)正常的增長(zhǎng)模式，需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果來(lái)實(shí)現(xiàn)。

6、通過(guò)股東投入的方式實(shí)現(xiàn)凈資產(chǎn)的增長(zhǎng)有三種方式

注冊(cè)資本來(lái)到位的，可以注冊(cè)資本到位。

注冊(cè)資本已經(jīng)到位的，可以通過(guò)變更注冊(cè)資本然后實(shí)收資本到位。

注冊(cè)資本到位也不愿意變更注冊(cè)資本的，可以通過(guò)修改公司章程，增加股東投資，但是不變更注冊(cè)資本，增加的部分作為資本公積的方式投資近來(lái)以增加凈資產(chǎn)。

7、成長(zhǎng)性的得分：

六、關(guān)于研發(fā)人員的社保問(wèn)題：

目前后續(xù)的檢查并未檢查社保，但是后面會(huì)不會(huì)檢查，不好說(shuō)。

有一點(diǎn)可以肯定的是，目前檢查了個(gè)人所得稅系統(tǒng)。

目前很多企業(yè)個(gè)人所得稅申報(bào)非常不規(guī)范，導(dǎo)致個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中的人數(shù)常年不變，也和企業(yè)的工資表完全不相符，所以存在這種狀況的，建議對(duì)個(gè)稅系統(tǒng)進(jìn)行更正申報(bào)。

關(guān)于前期賬務(wù)處理不規(guī)范，通過(guò)調(diào)整賬務(wù)規(guī)范后的所得稅更正問(wèn)題。

需要在期間費(fèi)用表中列報(bào)研發(fā)費(fèi)用。

更正申報(bào)時(shí)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)信息表重點(diǎn)關(guān)注，因?yàn)榛A(chǔ)信息表無(wú)法導(dǎo)入。

需要注意的是*近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的企業(yè)所得稅年報(bào)基礎(chǔ)信息表中的人數(shù)一定要和提供給中介機(jī)構(gòu)的人數(shù)一致，資產(chǎn)總額一定要和資產(chǎn)負(fù)債表期初期末加權(quán)平均后的資產(chǎn)總額一致。財(cái)務(wù)報(bào)表選擇小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，損益表中有填列研發(fā)費(fèi)用行，該行一定要填列當(dāng)年度的研發(fā)費(fèi)用，而且需要和所得稅年報(bào)上填列的保持一致。

七、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題

目前很多小型企業(yè)存在著采購(gòu)不索票的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)明明有很多資產(chǎn)，賬面卻無(wú)法體現(xiàn)（其實(shí)會(huì)計(jì)人員可以在賬面反映，但是無(wú)法再所得稅稅前扣除，也無(wú)法通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)審查），所以建議企業(yè)采購(gòu)的時(shí)候一定要票（綜合來(lái)看，要票后的少繳納的稅收遠(yuǎn)大于不要票時(shí)的價(jià)格優(yōu)惠），這樣使得研發(fā)費(fèi)用中可以正確顯示折舊費(fèi)用。而且對(duì)于專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的設(shè)備還存在相關(guān)的稅收優(yōu)惠。

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