又快到一年匯算清繳期。為了方便企業(yè)辦理匯算清繳相關(guān)事宜，降低辦稅負(fù)擔(dān)，智為銘略小編整合了匯算清繳相關(guān)業(yè)務(wù)和政策，供蘇州各個(gè)企業(yè)更好的了解研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這次主要針對(duì)新版的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。

為鼓勵(lì)企業(yè)加大研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的投入，特別是科技型中小企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部門(mén)分別出臺(tái)了以下3個(gè)文件：

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號(hào))

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年*18號(hào))

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年*40號(hào))

下面，將針對(duì)這3個(gè)新文件的主要內(nèi)容進(jìn)行介紹，同時(shí)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)做相應(yīng)提示。

一、不適用稅前加計(jì)扣除政策的相關(guān)活動(dòng)

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一】

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定了以下7項(xiàng)不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)：

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

請(qǐng)企業(yè)自行判斷研發(fā)活動(dòng)是否適用加計(jì)扣除。在后續(xù)管理過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)如對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)。

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