又快到一年匯算清繳期。為了方便企業(yè)辦理匯算清繳相關(guān)事宜，降低辦稅負(fù)擔(dān)，智為銘略小編整合了匯算清繳相關(guān)業(yè)務(wù)和政策，供蘇州各個企業(yè)更好的了解研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策及風(fēng)險點(diǎn)，這次主要針對新版的企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

為鼓勵企業(yè)加大研究開發(fā)活動的投入，特別是科技型中小企業(yè)的研發(fā)活動，財政部、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門分別出臺了以下3個文件：

1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年*18號)

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年*40號)

下面，將針對這3個新文件的主要內(nèi)容進(jìn)行介紹，同時對稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理和風(fēng)險應(yīng)對過程中主要關(guān)注的風(fēng)險點(diǎn)做相應(yīng)提示。

四、備案及申報事項

研發(fā)費(fèi)用加計扣除實行事后備案管理。

【風(fēng)險點(diǎn)二】

在此要提醒一下大家，企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計扣除的備案時，應(yīng)確保已經(jīng)提交的備案內(nèi)容準(zhǔn)確無誤、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、并上傳研發(fā)項目立項文件。此外，應(yīng)按規(guī)定留存相關(guān)資料，并核對企業(yè)年報及附送資料與備案資料相一致。

【風(fēng)險點(diǎn)三】

同時，企業(yè)應(yīng)按照文件要求設(shè)立研發(fā)費(fèi)用輔助賬，并根據(jù)自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作開發(fā)等形式進(jìn)行分類設(shè)賬，并特別注意以下3方面內(nèi)容：

1.企業(yè)委托外部研發(fā)是否取得了合法有效憑證；2.企業(yè)是否存在委托境外機(jī)構(gòu)和個人進(jìn)行研發(fā)活動，涉及境外委托研發(fā)不得進(jìn)行加計扣除；3.企業(yè)如出現(xiàn)委托方與受托方是關(guān)聯(lián)企業(yè)，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

在匯算清繳時，請按要求填寫A107012《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。其中，科技型中小企業(yè)還需要填寫“科技型中小企業(yè)登記編號”，才能按照75%的加計扣除比例享受稅收優(yōu)惠。

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