近年來，江蘇省響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，發(fā)布了一些扶持鼓勵(lì)企業(yè)的科技項(xiàng)目，其中針對(duì)蘇州的科技項(xiàng)目也有很多，例如首臺(tái)套認(rèn)定、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、科技成果轉(zhuǎn)化等。在蘇州科技項(xiàng)目的申報(bào)中，涉及到多個(gè)方面，其中科技項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)就是重要方面之一，智為銘略小編就蘇州科技項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的問題做出講解。

一、蘇州科技項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門立足公司內(nèi)部管理，有計(jì)劃地對(duì)科研項(xiàng)目開展審計(jì)監(jiān)督，監(jiān)督職能與服務(wù)職能并用，將監(jiān)督職能融入整個(gè)科研項(xiàng)目管理當(dāng)中，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高監(jiān)督管理能力，預(yù)防腐敗現(xiàn)象，使企業(yè)科研事業(yè)健康有序發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)過程中，能準(zhǔn)確把握信息、財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)單位執(zhí)行制度過程中的問題，并以書面報(bào)告的形式，及時(shí)反饋到領(lǐng)導(dǎo)層，并提出合理化的審計(jì)建議，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供有效的參考，充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。

二、蘇州科技項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

通過查閱各類科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)公告和文獻(xiàn)資料，結(jié)合實(shí)際工作，科技項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題如下。

1、蘇州科技項(xiàng)目決算超計(jì)劃

科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的認(rèn)識(shí)不足，憑經(jīng)驗(yàn)粗略填列預(yù)算，造成預(yù)算構(gòu)成不合理，與項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行有偏差，出現(xiàn)超計(jì)劃現(xiàn)象。

2、蘇州科技項(xiàng)目不按時(shí)結(jié)項(xiàng)

部分項(xiàng)目未按計(jì)劃規(guī)定時(shí)間實(shí)施和驗(yàn)收，造成項(xiàng)目長(zhǎng)期掛賬，增加了科研項(xiàng)目的管理成本, 影響了財(cái)務(wù)信息和科研水平的真實(shí)性。

3. 蘇州科研費(fèi)用支出不真實(shí)

個(gè)別項(xiàng)目存在會(huì)議費(fèi)、資料費(fèi)支出不屬于該項(xiàng)目的問題。

4、蘇州科研經(jīng)費(fèi)使用效益差，科研成果轉(zhuǎn)化率低

科技項(xiàng)目缺少市場(chǎng)導(dǎo)向，導(dǎo)致大量科研經(jīng)費(fèi)形成的科研成果未能走向市場(chǎng)，大部分科技項(xiàng)目缺少實(shí)際應(yīng)用。

5、蘇州科研資產(chǎn)未納入統(tǒng)一管理

目前，科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)沒有全部納入國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)一管理，缺少此類固定資產(chǎn)管理的相應(yīng)制度，企業(yè)無法做到合理配置與資源共享。

三、蘇州科技項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)

科技項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)包括：科技項(xiàng)目計(jì)劃編制、合同簽訂、組織實(shí)施、費(fèi)用列支等情況的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性。

1、科技項(xiàng)目計(jì)劃編制依據(jù)是否合理、是否嚴(yán)格執(zhí)行科技項(xiàng)目立項(xiàng)可行性論證程序、編制程序是否合規(guī)。

2、科技項(xiàng)目是否存在私自調(diào)整計(jì)劃資金或變更計(jì)劃內(nèi)容的情況。

3、科技項(xiàng)目?jī)?nèi)容及資金額是否隨項(xiàng)目變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，是否按規(guī)定履行相關(guān)程序。

4、科技項(xiàng)目外委合同委托單位的選擇、項(xiàng)目組成員構(gòu)成、外委合同條款是否完備，知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬是否明確。

5、科技項(xiàng)目是否按照要求履行招標(biāo)手續(xù)，是否存在分解項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)的行為。

6、科技項(xiàng)目是否按照計(jì)劃進(jìn)度實(shí)施，內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況是否完善，是否按照計(jì)劃時(shí)間要求結(jié)項(xiàng)，驗(yàn)收手續(xù)是否齊全。

7、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算，專款專用，是否通過虛列項(xiàng)目套取資金。

8、科技項(xiàng)目管理是否規(guī)范，科技項(xiàng)目資金列支是否合理，是否存在超范圍列支的現(xiàn)象，項(xiàng)目所產(chǎn)生的外委費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)與資料費(fèi)等費(fèi)用是否列支真實(shí)、準(zhǔn)確。

四、利用ERP 審計(jì)系統(tǒng)開展蘇州科技項(xiàng)目審計(jì)工作

現(xiàn)以“xx性能應(yīng)用研究項(xiàng)目”為例，進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)用說明。

1、根據(jù)科技項(xiàng)目名稱，通過ERP 業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，查找該科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)，并導(dǎo)出Excel 表格。具體操作如下：進(jìn)入項(xiàng)目審計(jì)模塊，利用SAP 成本行項(xiàng)目查詢，選擇標(biāo)準(zhǔn)選擇（結(jié)構(gòu)）；進(jìn)入顯示項(xiàng)目實(shí)際的成本行項(xiàng)目界面，點(diǎn)擊項(xiàng)目，輸入科研項(xiàng)目名稱（xx性能應(yīng)用研究項(xiàng)目）、項(xiàng)目定義，點(diǎn)擊開始搜索；雙擊項(xiàng)目名稱，輸入成本要素、記賬日期，點(diǎn)擊執(zhí)行，進(jìn)入顯示項(xiàng)目實(shí)際成本的明細(xì)內(nèi)容。

2、根據(jù)查詢結(jié)果，依次對(duì)科技項(xiàng)目明細(xì)賬進(jìn)行審核及憑證檢查。根據(jù)ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)導(dǎo)出的科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出Excel 表格，逐項(xiàng)核對(duì)《科技項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際支出對(duì)比表》的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

3、根據(jù)抽調(diào)的科技項(xiàng)目支出會(huì)計(jì)憑證，重點(diǎn)檢查科技項(xiàng)目外委研究支出費(fèi)是否與外委合同相符，是否為本項(xiàng)目所用，發(fā)票是否為研究開發(fā)費(fèi)；科技項(xiàng)目會(huì)議費(fèi)、資料費(fèi)手續(xù)是否齊全，是否為本項(xiàng)目相關(guān)費(fèi)用。

4、根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃、合同資料、驗(yàn)收資料及結(jié)算資料，檢查項(xiàng)目是否按照計(jì)劃進(jìn)度實(shí)施，費(fèi)用支付情況是否按照合同約定執(zhí)行，是否保證按照計(jì)劃時(shí)間要求結(jié)項(xiàng)，驗(yàn)收手續(xù)是否齊全。

5、根據(jù)上述檢查情況，提出審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。ERP 審計(jì)系統(tǒng)為審計(jì)人員提供了諸多便利，實(shí)現(xiàn)了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，大大節(jié)約了審計(jì)工作時(shí)間，有效提高了審計(jì)工作效率。在實(shí)際使用過程中，也存在一些不足，例如：ERP 業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)參考憑證編號(hào)與會(huì)計(jì)入賬憑證編號(hào)不一致，造成審計(jì)人員不能直接查找相應(yīng)會(huì)計(jì)憑證，需財(cái)務(wù)人員進(jìn)行配合轉(zhuǎn)化后，才能查找相應(yīng)會(huì)計(jì)憑證。筆者建議將會(huì)計(jì)入賬憑證編號(hào)在ERP 業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)中直接顯示，進(jìn)一步提升審計(jì)系統(tǒng)效能，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督職能和服務(wù)職能。

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