蘇州的高企研發(fā)費(fèi)用如何達(dá)標(biāo)-免費(fèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)指導(dǎo)[智為銘略]

文章出處：智為銘略人氣：1526 發(fā)布時(shí)間：2020-01-08

企業(yè)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，其研發(fā)費(fèi)用歸集必須每年都要符合銷售收入的比例才能一直享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，實(shí)際操作中，研發(fā)費(fèi)用想要達(dá)標(biāo)會(huì)存在很多問題，智為銘略小編今天就常見的研發(fā)費(fèi)用問題給相關(guān)蘇州的高企分析如下，供企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員參考：

根據(jù)《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，研究開發(fā)費(fèi)用金額占同期銷售收入總額的比例，需要符合如下要求：

1、*近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2、*近一年銷售收入在5000萬元~2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3、*近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

高新技術(shù)企業(yè)的有效期限為3年，期滿后需要重新認(rèn)定。但是，若*后一年的銷售收入出現(xiàn)跨檔，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用比例也跟著跨檔，雖然當(dāng)年滿足比例要求，但重新認(rèn)定時(shí)3年加總不一定滿足跨檔后的比例要求。

例如，A公司2017年認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，3年的銷售收入及研發(fā)費(fèi)用如附表所示。2019年由于行業(yè)不景氣，公司銷售收入下滑，收入由2億元降為1.4億元，研發(fā)費(fèi)用相應(yīng)的由不低于3%的比例提高到不低于4%的比例。雖然A公司在2019年滿足研發(fā)費(fèi)用不低于4%的比例，2019年當(dāng)年可享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，但是2020年重新認(rèn)定時(shí)，以3年研發(fā)費(fèi)用的總和占3年銷售收入的總和計(jì)算研發(fā)費(fèi)用比例，即：

（700+710+600）÷（21000+22000+14000）=3.5%。

由于重新認(rèn)定時(shí)需要滿足的研發(fā)費(fèi)用比例，需要查看*后一年的銷售收入，A公司*后一年（2017年）收入為1.4億元，按照國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)文件的要求，研發(fā)費(fèi)用總額占收入總額的比例應(yīng)不低于4%。從3后加總計(jì)算，A公司并未達(dá)到這個(gè)比例。對(duì)于A公司來說，本來收入就下滑，現(xiàn)在高新技術(shù)企業(yè)的資格也要沒有，雪上加霜了。

蘇州高企財(cái)務(wù)指導(dǎo)

有些財(cái)務(wù)改賬后修改申報(bào)表，增加2019年的研發(fā)費(fèi)用，讓3年的研發(fā)費(fèi)用總和滿足4%的比例。但是在金稅三期上線后，所有報(bào)表的改動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)都有信息，不會(huì)像以前一樣把原來的信息覆蓋掉。因此，財(cái)務(wù)人員修改財(cái)務(wù)報(bào)表，很難向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋。

智為銘略小編建議，財(cái)務(wù)人員在高新技術(shù)企業(yè)期滿的*后一年，必須認(rèn)真測(cè)算3年總計(jì)的研發(fā)費(fèi)用是否達(dá)到重新認(rèn)定的比例，做到事前籌劃，如果事后修改就會(huì)很被動(dòng)。

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