蘇州高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)必須三表一致嗎-全托管，無(wú)后顧之憂「智為銘略」

文章出處：智為銘略人氣：1867 發(fā)布時(shí)間：2020-06-23

智為銘略小編*近經(jīng)?？吹竭@樣一則關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)評(píng)審需要注意的事項(xiàng)提示:企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用必須“三表一致”（即：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)要求一致）。但是，三表真的必須一致，才符合高企的申報(bào)要求嗎?實(shí)際上要表達(dá)的意思應(yīng)該是三表之間具有一致性，研發(fā)費(fèi)用在三表之間存在一定的邏輯關(guān)系。今天智為銘略小編就給大家解析下“三表”間的邏輯關(guān)系。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的研發(fā)費(fèi)是會(huì)計(jì)口徑，主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出，而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況自行判斷的，除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外，并無(wú)過(guò)多限制條件，只要認(rèn)為是研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用都可以計(jì)入。企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表(A104000期間費(fèi)用明細(xì)表)*十九行(研究費(fèi)用)是跟財(cái)務(wù)報(bào)表的研發(fā)費(fèi)用一致的，是根據(jù)會(huì)計(jì)口徑的數(shù)據(jù)填列的。但是，研發(fā)投入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的研發(fā)費(fèi)用其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此是有歸集口徑范圍的。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引中詳列了人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用的歸集范圍。高企的研發(fā)投入實(shí)際上就是來(lái)源于會(huì)計(jì)口徑的研發(fā)投入，某些特定情況下有可能會(huì)等于。但大部分情況都是高企研發(fā)費(fèi)用口徑小于會(huì)計(jì)研發(fā)費(fèi)用口徑。

此處舉兩例進(jìn)行說(shuō)明：

1、根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引研究開發(fā)費(fèi)用歸集要求:委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。因此，如果企業(yè)發(fā)生了100萬(wàn)的委托外部研究開發(fā)費(fèi)用，在賬面上是列支100萬(wàn)，但是在高企研發(fā)投入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中只能列支80萬(wàn)。

2、高企歸集口徑的其他費(fèi)用是不能超過(guò)研發(fā)費(fèi)用總額的20%的，但是會(huì)計(jì)口徑是沒有這個(gè)限制的。

因此，三表之間是會(huì)存在一定差異的，并非一致，請(qǐng)勿被誤導(dǎo)。

蘇州市科技型中小企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的影響-政府補(bǔ)貼高「智為銘略」

蘇州市企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的界定-政府補(bǔ)貼高「智為銘略」

[上一個(gè)產(chǎn)品：蘇州市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用如何界定-政府補(bǔ)貼高「智為銘略」] [下一個(gè)產(chǎn)品：如何防范高企資格取消，研發(fā)費(fèi)用與高新收入管理要點(diǎn)]