滿足相應(yīng)條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以享受相關(guān)規(guī)定的增值稅政策。那么為了讓大家更加了解軟件產(chǎn)品即征即退，智多星將相關(guān)案例整理如下，供企業(yè)參考：

A公司銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，增值稅一般納稅人，符合財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文規(guī)定條件，享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；2020年11月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額300萬(wàn)元（不含稅），銷售其他貨物取得銷售額100萬(wàn)元（不含稅），開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。

取得符合抵扣規(guī)定的增值稅專用發(fā)票10份，金額230萬(wàn)元，稅額29.9萬(wàn)元，其中專用于軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為13.9萬(wàn)，其余16萬(wàn)元為無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額。上述進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月已經(jīng)全部勾選抵扣。

問(wèn)：

根據(jù)業(yè)務(wù)描述計(jì)算A企業(yè)即征即退應(yīng)退稅額。

答：

本案例中存在無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照文件規(guī)定，增值稅一般納稅人對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，這里，A公司按照銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額：16×300/（300+100）=12萬(wàn)；

軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： 12+13.9=25.9萬(wàn)；

即征即退項(xiàng)目應(yīng)退增值稅：300×13%-25.9-300*3%=39-25.9-9=4.1萬(wàn)。

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