企業(yè)在準(zhǔn)備高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定前，除了加大研發(fā)投入，確保研發(fā)投入比例達標(biāo)以外，還要合規(guī)歸集費用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以研發(fā)項目為基礎(chǔ)，對研發(fā)費用進行專項歸集，確保費用歸集的合規(guī)性、真實性和準(zhǔn)確性，并盡可能完善資料留存，為后續(xù)管理提供輔助。為了讓大家更清楚地了解2021年蘇州高新技術(shù)企業(yè)的申報要點，智多星將相關(guān)資料整理如下：

B公司是一家制造業(yè)企業(yè)。在開展稅務(wù)檢查時，主管稅務(wù)機關(guān)比照了該公司研發(fā)項目立項報告、成果報告中的階段實施安排和材料費用明細(xì)，認(rèn)為B公司在項目研發(fā)后期，領(lǐng)用材料試制，直接形成產(chǎn)品并對外銷售，對應(yīng)的材料費，應(yīng)當(dāng)從研發(fā)費用中扣減。

二、分析及建議

高新技術(shù)企業(yè)申報單位研發(fā)費用的歸集，要符合規(guī)范。舉例來說，企業(yè)研發(fā)活動過程中直接形成產(chǎn)品，或作為產(chǎn)品組成部分對外銷售的，相應(yīng)的材料費用不得加計扣除。對于材料費用和人工費用，若非專用于研發(fā)活動，而是研發(fā)與生產(chǎn)共用，還應(yīng)進行工時分配。

基于此，建議企業(yè)建立完善的核算制度，并提供完備的備查資料。對同一研發(fā)人員在不同項目間進行工時分配，或輔助、技術(shù)人員同時參與其他工作，需要進行工時分配的，應(yīng)由技術(shù)部門按月制作工時統(tǒng)計審批單，提交至人力部門，按照工時分配比例，分項目歸集人工費用，并將各項目人工費用按月提交至財務(wù)部門入賬。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)設(shè)立“研發(fā)支出—人員工資（社保/公積金）—項目（名稱或編號）”科目，按項目歸集研發(fā)費用。

對于制造業(yè)、生產(chǎn)型企業(yè)等高耗材企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制《研發(fā)領(lǐng)料單》，研發(fā)部門在領(lǐng)用材料時即填寫清楚領(lǐng)用數(shù)量、所支持項目名稱等信息，按項目歸集。若領(lǐng)料時無法確認(rèn)具體項目歸屬的，財務(wù)部門可在結(jié)賬日前，將相應(yīng)的研發(fā)領(lǐng)用原材料明細(xì)導(dǎo)出，發(fā)至科技部門進行確認(rèn)，并根據(jù)科技部門留存的研發(fā)領(lǐng)料單，確認(rèn)原材料所歸屬項目，按項目入賬。

此外，高新技術(shù)企業(yè)申報單位要積*開展自查，保證人工費用的真實性。具體來說，企業(yè)可調(diào)取從事研發(fā)活動人員與單位簽訂的《勞動合同》，查看合同中約定員工從事的崗位、工作內(nèi)容、薪酬、保險等條款，并查看企業(yè)為員工繳納社保、代扣個稅和支付工資的具體明細(xì)，查實研發(fā)人員的真實性及人工費用歸集的準(zhǔn)確性。對于外聘人員的勞務(wù)費，應(yīng)當(dāng)通過與派遣公司簽訂的《勞務(wù)派遣合同》，根據(jù)約定的人員人數(shù)、工作內(nèi)容、派遣公司提交的社保繳納清單、支付勞務(wù)費用的回款記錄等相關(guān)信息，查實外聘人員勞務(wù)費的真實性。除此之外，企業(yè)還可從列示的研發(fā)人員名單中，隨機抽取人員進行約談，詢問主要從事工作內(nèi)容是否與研發(fā)相關(guān)，輔助查實企業(yè)研發(fā)人員的真實性。

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