一、優(yōu)惠期填列要準(zhǔn)確

除已享受減免但未備案情況外，高新技術(shù)企業(yè)在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行備案時，*常見錯誤是優(yōu)惠期起止日期的填列不準(zhǔn)確。部分企業(yè)將優(yōu)惠期起始時間填列為《高新技術(shù)企業(yè)證書》上的發(fā)證時間，或者填列的優(yōu)惠期起止日期超過一年。

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）*十條規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法*四條的規(guī)定，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。也就是說，2016年新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，即可享受2016年度的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，企業(yè)所得稅優(yōu)惠期起止時間應(yīng)為2016年1月1日至2016年12月31日。

二、兩個時間要記牢

《認(rèn)定辦法》*十九條*三項(xiàng)增加了兩種取消資格的情形：未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

在此，企業(yè)需牢記兩個重要時間節(jié)點(diǎn)：一是在每年5月底前，不僅要履行備案手續(xù)并留存?zhèn)洳橘Y料，還要在門戶網(wǎng)站“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上填報(bào)上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報(bào)表；二是發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化應(yīng)在三個月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。

三、教育費(fèi)扣除合比例

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕63號）中明確指出，“高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”

      上述通知自2015年1月1日起執(zhí)行。但在實(shí)務(wù)中，我們發(fā)現(xiàn)，部分高新技術(shù)企業(yè)并沒有按照通知要求執(zhí)行，而是仍采用《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》*四十二條中規(guī)定的2.5%比例計(jì)算扣除。

四、研發(fā)費(fèi)歸集要準(zhǔn)確

既享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠同時又是高新技術(shù)企業(yè)的納稅人，*易混淆兩類優(yōu)惠政策中關(guān)于研發(fā)費(fèi)用范圍。值得注意的是，兩個關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的新規(guī)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年*97號）均自2016年1月1日起執(zhí)行。

實(shí)際上，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）和財(cái)稅〔2015〕119號均對研究開發(fā)費(fèi)用的歸集做了具體規(guī)定，范圍卻不盡相同，前者范圍明顯大于后者。如國科發(fā)火〔2016〕195號文件規(guī)定，委托外部研究開發(fā)費(fèi)用包含委托境外機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，而財(cái)稅〔2015〕119號文件明確委托境外機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。所以，如果企業(yè)按照財(cái)稅〔2015〕119號文件對研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集整理，去衡量是否滿足高新技術(shù)企業(yè)條件的話，那么其中一項(xiàng)重要指標(biāo)“近三個會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例”可能會達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，而使企業(yè)喪失享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的機(jī)會。