電 話:135-8498-4787
QQ:319603185
郵箱: cs@key-way.com
地址:蘇州市干將東路178號蘇州自主創(chuàng)新廣場3號樓301室
高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用與收入管理的實務(wù)操作
一、研發(fā)費用歸集的精細(xì)化原則
人員費用:以研發(fā)工時為基準(zhǔn),嚴(yán)格區(qū)分研發(fā)與非研發(fā)活動,確保費用按項目精準(zhǔn)分?jǐn)?。范圍涵蓋直接參與研發(fā)的高級管理人員。
資產(chǎn)折舊攤銷:依據(jù)研發(fā)工時記錄,將設(shè)備、無形資產(chǎn)等的折舊攤銷合理分配至各研發(fā)項目。
材料領(lǐng)用:以領(lǐng)料單為憑證,明確研發(fā)與生產(chǎn)領(lǐng)料的界限,材料消耗需細(xì)化到具體項目,并有過程記錄可查。
二、研發(fā)產(chǎn)出物的財務(wù)處理
廢料銷售:通過臺賬管理,銷售研發(fā)廢料時,收入直接沖減研發(fā)費用。
樣品管理:
具有商業(yè)價值的樣品:入庫時從研發(fā)費用轉(zhuǎn)出,計入存貨,實現(xiàn)銷售時按正常收入流程處理。
用于測試或客戶體驗的樣品:經(jīng)審批發(fā)出后,成本計入研發(fā)直接投入費用。
三、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的界定
高新收入的定義:
對于產(chǎn)品銷售企業(yè),需注意避免因委托加工再銷售的模式被認(rèn)定為商貿(mào)企業(yè)。
對于服務(wù)業(yè)企業(yè),應(yīng)確保在成熟技術(shù)基礎(chǔ)上提供的創(chuàng)意服務(wù),其核心技術(shù)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》范圍內(nèi)。
收入占比要求:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占同期總收入的比例不得低于60%。此處“總收入”指企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額,減去不征稅收入。
四、總收入范圍的稅務(wù)口徑
總收入包括九種收入形式:銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、股息紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費、接受捐贈及其他收入。
政府補助的處理:僅當(dāng)政府補助符合“不征稅收入”條件(即有專項用途文件、資金管理辦法、單獨核算)時,才可從同期總收入中剔除。需注意不征稅收入用于研發(fā)支出時的稅務(wù)影響差異。
[上一個產(chǎn)品:高新企業(yè)如何打好“匯算清繳”與“資格保衛(wèi)”雙重戰(zhàn)役] [下一個產(chǎn)品:如何防范高企資格取消,研發(fā)費用與高新收入管理要點]




