近幾年，國家財稅部門無論在宏觀調(diào)控方面還是稅制改革方面都進(jìn)行了大范圍、深層次的探索及創(chuàng)新，使稅制更加合理，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不斷降低，尤其是不斷擴(kuò)大企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，例如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠等等，讓納稅人能全方位、更快捷的享受到減負(fù)。

*近財政部、國稅總局、商務(wù)部、科技部、發(fā)改委五部委為了發(fā)揮外資對優(yōu)化服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)的積*作用，引導(dǎo)外資更多投向高技術(shù)、高附加值服務(wù)業(yè)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)服務(wù)能力的提升，增強(qiáng)我國服務(wù)業(yè)的綜合競爭力，對科技企業(yè)發(fā)展予以鼓勵和支持，出臺了技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，政策明確對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。乍一看，技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)不就是高新技術(shù)企業(yè)嘛，難道是對高新技術(shù)企業(yè)的又一個稅收優(yōu)惠？大家跟智為銘略小編一起來揭開技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策的神秘面紗吧！

智為銘略小編先將相關(guān)文件送上，以便大家查閱。

一、優(yōu)惠對象不同

1、高新技術(shù)企業(yè)

《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》共包含八個大類：電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高技術(shù)服務(wù)、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進(jìn)制造與自動化。

2、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

共包含三個大類：信息技術(shù)外包服務(wù)（包括：軟件研發(fā)及外包、信息技術(shù)研發(fā)服務(wù)外包、信息系統(tǒng)運(yùn)營維護(hù)外包，三類）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（包括：企業(yè)業(yè)務(wù)流程設(shè)計服務(wù)、企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)、企業(yè)運(yùn)營服務(wù)和企業(yè)供應(yīng)鏈管理服務(wù)，四類）、技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（包括：知識產(chǎn)權(quán)研究、醫(yī)藥和生物技術(shù)研發(fā)和測試、產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)、工業(yè)設(shè)計、分析學(xué)和數(shù)據(jù)挖掘、動漫及網(wǎng)游設(shè)計研發(fā)、教育課件研發(fā)、工程設(shè)計等領(lǐng)域）。

二、享受優(yōu)惠的前提不同

1、高新技術(shù)企業(yè)

需同時滿足以下八條：

（1）企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上；

（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；

（5）企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

A.*近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%；

B.*近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%；

C.*近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；

（8）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

2、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

需同時滿足以下五條條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；

（2）從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》（詳見附件）中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力；

（3）具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；

（4）從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上；

（5）從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。

三、資質(zhì)認(rèn)定和優(yōu)惠備案不同

 

通過比較可以看出，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的資質(zhì)認(rèn)定細(xì)則、備案要求、會計核算要求等需要相關(guān)部門的進(jìn)一步明確，但從目前的政策來看，無論是高新技術(shù)企業(yè)還是技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠政策，企業(yè)只要符合認(rèn)定條件，都可以申請資質(zhì)認(rèn)定并享受優(yōu)惠，即一個企業(yè)可以既是高新技術(shù)企業(yè)又是技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)。但如果一個企業(yè)同時具有這兩種資質(zhì)，企業(yè)也只能選擇其中一種進(jìn)行申報，其企業(yè)所得稅稅稅率*低也只能為15%（不考慮西部大開發(fā)疊加），但建議企業(yè)在進(jìn)行備案時兩種優(yōu)惠政策同時備案。

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，科技的不斷創(chuàng)新，也需要相應(yīng)的稅收政策更新迭代的出臺和完善，希望大家后期關(guān)注未明確事項，智為銘略小編也會*一時間送上。

提醒大家注意，由于優(yōu)惠政策越來越多，稅務(wù)機(jī)關(guān)簡政放權(quán)力度越來越大，企業(yè)在管理中的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步增強(qiáng)了。企業(yè)需要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行備案，享受所得稅稅收優(yōu)惠。同時，留存好備查資料，避免存在優(yōu)惠瑕疵，事后補(bǔ)繳稅金或被取消優(yōu)惠資格。